В соответствии со статьей 372 Налогового Кодекса РФ, устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога, особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.

При установлении данного налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В автономном округе по налогу на имущество принят Закон № 190-оз от 29.11.2011 года "О налоге на имущество организаций".

Данным Законом на территории автономного округа установлена налоговая ставка в размере 2,2 процента. Кроме того, по некоторым объектом имущества установлены иные ставки:

- в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, установлена ставка в размере 2,0 процента с 2016 года (в 2015 году была 1,5%);

- в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, установлены ставки в следующих размерах:

1) в 2018 году - 1,3 процента;

2) в 2019 году - 1,3 процента;

3) в 2020 году - 1,6 процента.

- в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, налоговая ставка установлена с 2019 года в размере 2,2 процента (в 2018 году – 1,9%).

С 2019 года все движимое имущество освобождается от налогообложения налогом на имущество организаций.

1. Условия и порядок распределения налоговых льгот для объектов недвижимости, кроме объектов, по которым применяется кадастровая стоимость для исчисления налоговой базы (по ставке 2,2 процента):

             

1) исчисленная сумма налога уменьшается на 50 процентов:

                

- для региональных социально ориентированных некоммерческих организаций, имеющих право на получение поддержки в соответствии с Законом автономного округа "О поддержке региональных социально ориентированных некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре" и включенных в государственный реестр региональных социально ориентированных некоммерческих организаций и (или) в реестр некоммерческих организаций - исполнителей общественно полезных услуг;

- для организаций, осуществляющих деятельность в области лесоводства и (или) лесозаготовок;

- для организаций в отношении объектов жилищного фонда;

- для региональных социально ориентированных некоммерческих организаций;

- для организаций в отношении имущества, относящегося к объектам основных фондов природоохранного назначения (перечень утверждается Правительством автономного округа);

- для организаций в отношении производственных, имущественных объектов, в том числе трубопроводов и иных объектов, расположенных в границах поселений и обеспечивающих комфортные условия проживания граждан в жилых помещениях (в сфере водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод, объектов в сфере отопления);

- для организаций, осуществляющих разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа, в отношении имущества, относящегося к основным фондам газоперерабатывающих производств (перечень утверждается Правительством автономного округа);

- для организаций, занимающихся распределением газообразного топлива, в отношении имущества, относящегося к газораспределительным сетям;

- для организаций, оказывающих услуги почтовой связи;

- для организаций, осуществляющих производство пищевых продуктов;

- для организаций, занимающихся обработкой древесины и производством изделий из дерева пробки и (или) производством мебели;

- для организаций, осуществляющих деятельность по дошкольному образованию.

                   

2) от уплаты налога на 100% освобождены:

- организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, на территории автономного округа, - в отношении недвижимого имущества, право собственности на которое зарегистрировано в установленном порядке и которое находится в границах предусмотренных этими лицензиями участков недр, содержащие месторождения углеводородного сырья, введенные в разработку не ранее 1 января 2011 года, на срок 5 лет с даты введения месторождения в разработку;

- организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья на территории автономного округа, в уставном капитале которых доля прямого участия организации, являющейся ответственным исполнителем национального проекта "Создание комплекса отечественных технологий и высокотехнологичного оборудования разработки запасов баженовской свиты", составляет не менее 50 процентов, в отношении имущества, вновь созданного в рамках реализации национального проекта. Данная налоговая льгота применяется на срок окупаемости проекта при одновременном выполнении следующих условий:

1) объем капитальных вложений в рамках реализации проекта за предыдущий налоговый период превысил объем капитальных вложений за период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, либо объем капитальных вложений в рамках реализации проекта за предыдущий налоговый период превысил 20 млрд. рублей;

2) объем добычи нефти в рамках реализации проекта за предыдущий налоговый период превысил объем добычи нефти за период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, либо объем добычи нефти за предыдущий налоговый период превысил 5 млн тонн;

- организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

С 2019 года освобождаются от налогообложения многоквартирные дома, имеющие высокий класс энергетической эффективности, установленный в соответствии с постановлением Правительства РФ от 25.01.11 № 18 "Об утверждении Правил установления требований энергетической эффективности для зданий, строений, сооружений и требований к правилам определения класса энергетической эффективности многоквартирных домов";

- общественные организации, в том числе первичные профсоюзные организации, за исключением имущества, используемого в предпринимательской деятельности;

- организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, в отношении помещений, предоставляемых в аренду субъектам малого предпринимательства;

- организации в отношении объектов жилищного фонда, находящихся в наемном (арендном) доме, включенном в перечень наемных (арендных) домов в автономном округе (перечень устанавливается Правительством автономного округа);

- организации, осуществляющие выращивание овощей, бахчевых, корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей;

- организации, в отношении имущества, созданного в процессе реализации инвестиционного проекта, в течение пяти лет с даты ввода объекта имущества в эксплуатацию, инвестиционного проекта в сфере разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа, инвестиционного проекта, предусматривающего строительство объектов социальной инфраструктуры (здания, строения и сооружения образования, здравоохранения, культуры, спорта и социального обслуживания населения), – в течение пяти лет с даты ввода объекта имущества в эксплуатацию (льгота не применяется в отношении имущества, созданного в процессе реализации инвестиционных проектов в области производства нефтепродуктов с глубиной переработки менее 70 процентов);

- управляющие компании индустриальных (промышленных) парков в отношении имущества, используемого при реализации инвестиционных проектов и находящегося на территории индустриального (промышленного) парка.

Данная льгота применяется в случае ведения управляющими компаниями раздельного бухгалтерского учета объектов основных средств, расположенных в границах индустриального (промышленного) парка и за его пределами, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором управляющая компания включена в реестр в соответствии с требованиями, определенными постановлением Правительства Российской Федерации "Об индустриальных (промышленных) парках и управляющих компаниях индустриальных (промышленных) парков", до первого числа месяца, сле-дующего за месяцем, в котором прекращен статус индустриального (промышленного) парка, но не более пяти лет с даты включения в реестр."

С 2020 года освобождаются от налогообложения организации, заключившие концессионные соглашения или соглашения о государственно-частном партнерстве (соглашения о муниципально-частном партнерстве), в отношении объектов образования, здравоохранения, культуры, спорта и социального обслуживания населения, находящихся на территории автономного округа, созданных и (или) реконструированных в соответствии с заключенным соглашением. Налоговая льгота применяется на срок действия соглашения, но не более пяти лет.

 

3) Исчисленная сумма налога уменьшается на 75 процентов для организаций:

- являющихся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащими месторождения углеводородного сырья и расположенными полностью в границах, определенных пунктом 3.1 статьи 343.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении вновь вводимого имущества, расположенного на этих участках недр, в течение пяти лет с даты ввода объекта имущества в эксплуатацию.

Данная налоговая льгота применяется в налоговом периоде при условии превышения суммы налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, исчисленного за соответствующий налоговый период, над суммой налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, исчисленного за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, в котором организация впервые применила льготу.

 

2. Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении следующих видов недвижимого имущества:

- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

- нежилые помещения, предусматривающие размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

- объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации и объекты, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства;

- жилые дома и квартиры и комнаты, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, установлена с 2018 года 2% (в 2015 – 1,5%) .

С 2020 года (март) в целях поддержки малого и среднего бизнеса в связи с короновирусной инфекцией установлены следующие ставки по имуществу, налоговая база по которому определяется, как кадастровая стоимость:

в 2020 году – 0,7%;

в 2021 году – 1%;

в 2022 году – 1,3%

в 2023 году – 1,6%;

в 2024 году и последующие годы – 2,0%.

 

Обязательным условием распределения налоговых льгот, в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость является:

- применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и (или) упрощенную систему налогообложения;

- ведение деятельности не менее 3 лет (состоять на налоговом учете);

- наличие среднесписочной численности работников не менее 5 человек;

- среднемесячная начисленная заработная плата работников налогоплательщика за предшествующий налоговый период составила не менее следующих размеров:

в 2020 году - однократной величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, с применением к нему районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

в 2021 году - полуторакратной величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, с применением к нему районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

в 2022 году и последующие годы - двукратной величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, с применением к нему районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.";

При соблюдении данных условий налоговая база в отношении административно-деловых центров, торговых центров, а также нежилых помещений, предусматривающих размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, уменьшается организациями на величину кадастровой стоимости 300 квадратных метров площади объекта недвижимого имущества в отношении одного объекта или 100 квадратных метров площади помещения в отношении одного помещения (по выбору налогоплательщика).

 

С 2019 года введены ограничения по количеству применяемых льгот. Организации, имеющие право на применение льготы по нескольким основаниям, должны будут самостоятельно выбрать объект налогообложения, по которому будет предоставляться льгота.

Вместе с тем, организации, реализующие инвестпроекты, будут иметь право воспользоваться льготой в отношении имущества, созданного в процессе реализации инвестпроекта в соответствии с п.2 ст.4 Закона № 190-оз) и по одному из оснований, предусмотренных иными пунктами статьи 4 и 4.1 Закона № 190-оз.

 

Все налоговые льготы по налогу на имущество организаций распространяться только в отношении организаций, предоставивших в уполномоченный орган государственной власти автономного округа информацию для оценки эффективности налоговых расходов за предыдущий налоговый (отчетный) период.

Начальник Управления
О.Н. Солодская