В соответствии со статьей 284 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20%, при этом:

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, подлежит зачислению в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Кроме того, данной статьей определено, что налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 13,5 процентов.

На территории автономного округа действует Закон Ханты-Мансийского автономного округа № 87-оз от 30.09.2011 года "О ставках налога на прибыль организаций, зачисляемой в бюджет автономного округа – Югры", который устанавливает ставки налога на прибыль, их применение, основания и порядок применения льготы по налогу на прибыль.

 

Данным Законом определены:

1. Категории налогоплательщиков, имеющие право на предоставление льготы и осуществляющие следующие виды деятельности:

1) добыча бурого угля подземным способом;

2) добыча бурого угля открытым способом;

3) обогащение бурого угля;

4) агломерация бурого угля;

5) добыча пьезокварца;

6) добыча гранулированного кварца;

7) добыча природных графитов;

8) разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа;

9) обрабатывающие производства;

10) строительство;

11) транспорт, за исключением трубопроводного транспорта;

12) научные исследования и разработки;

13) технические испытания, исследования, анализ и сертификация;

14) распределение электроэнергии;

15) распределение газообразного топлива по газораспределительным сетям;

16) сбор и обработка сточных вод;

17) сбор, обработка и утилизация отходов;

18) подметание улиц и уборка снега;

19) предоставление услуг в области   добычи нефти и природного газа.

 

 2. 4 группы организаций, которые могут применять ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа на 4 процентных пункта ниже максимальной ставки, установленной для субъекта Российской Федерации в зависимости от определенных условий и оснований применения (14%):

1) организации, осуществляющие виды деятельности (добыча бурого угля открытым и подземным способом, обогащение бурого угля, агломерация бурого угля, добыча пьезокварца, добыча гранулированного кварца, добыча и обогащение горных пород, разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа, обрабатывающие производства, строительство, транспорт) должны вкладывать в текущем налоговом периоде инвестиции в основной капитал (основные средства) на территории автономного округа в размере не менее суммы, высвобождающейся в результате применения этой ставки.

2) организации, осуществляющие виды деятельности (научные исследования и разработки, технические испытания, исследования, анализ и сертификация) и являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

3) организации, осуществляющие виды деятельности (распределение электроэнергии, газообразного топлива, сбор и обработка  сточных вод, сбор, обработка и утилизация отходов, подметание улиц и уборка снега), обязаны в текущем налоговом периоде вкладывать инвестиции в основной капитал (основные средства) на территории автономного округа в соответствии с инвестиционными программами организаций, на основании федерального законодательства о регулировании тарифов и (или) целевых программ в сфере жилищно-коммунального комплекса, утвержденными Правительством автономного округа.

4) организации, осуществляющие предоставление услуг по добыче нефти и газа, должны являться участниками консолидированной группы налогоплательщиков в соответствии с главой 3.1 Налогового Кодекса РФ.

Справочно:

Консолидированной группой признается добровольное объединение плательщиков налога на прибыль на основе договора для исчисления и уплаты этого налога с учетом совокупного результата их хозяйственной деятельности.

Консолидированная группа налогоплательщиков не является юридическим лицом и образуется на основании договора о консолидации, который заключается между участниками не менее чем на два года и подлежит регистрации в налоговом органе.

Распределение общей суммы налога на прибыль между участниками производится по критериям, установленным для распределения прибыли между обособленными подразделениями (численность работников, расходы на оплату труда, остаточная стоимость амортизируемого имущества)

 

3. Организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, которые содержат месторождения углеводородного сырья на территории автономного округа, занимающихся добычей сырой нефти и природного газа и вкладывающие инвестиции в основной капитал (основные средства) на территории автономного округа, могут применять пониженные ставки по налогу на прибыль (14 % и 15%) в случаях:            

1) если объем инвестиций в основной капитал (основные средства) или объем инвестиций в основной капитал (основные средства) и расходов на проведение геологоразведочных работ на территории автономного округа в предыдущем налоговом периоде превысил половину объема инвестиций в основной капитал (основные средства) и расходов на проведение геологоразведочных работ (при наличии расходов на проведение геологоразведочных работ) на территории автономного округа за два налоговых периода, предшествовавших предыдущему налоговому периоду (ставка 14% - снижение на 4 процентных пункта);

2) если сумма средств, высвобожденных в результате применения пониженной ставки, не превысила 10 процентов объема инвестиций в основной капитал (основные средства) и расходов на проведение геологоразведочных работ (при наличии расходов на проведение геологоразведочных работ) на территории автономного округа за отчетный (налоговый) период (ставка 15% - снижение на 3 процентных пункта).

 

4. Организации, осуществляющие производство электроэнергии тепловыми электростанциями и вкладывающие инвестиции в основной капитал на территории автономного округа, могут применять пониженную ставку по налогу на прибыль на 2 процентных пункта (16%) в случае:

 - вложения ими инвестиций в основной капитал в размере не менее суммы, высвобождающейся в результате применения пониженной ставки.

 

5. Управляющие компании индустриальных (промышленных) парков, могут применять пониженную ставку по налогу на прибыль на 3 процентных пункта (15%).

Срок предоставления данной льготы начинается с месяца, в котором управляющая компания включена в реестр индустриальных (промышленных) парков в соответствии с требованиями, изложенными в постановлении Правительства РФ от 4 августа 2015 года №794, до первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором данный статус прекращен, но не более 5 лет.  

 

6. Региональные социально ориентированные некоммерческие организации, которые осуществляют виды деятельности в соответствии с Законом автономного округа "О поддержке региональных социально ориентированных некоммерческих организаций…", могут применять пониженные ставки налога на 4 процентных пункта (14%).

 

7. Организации – участники региональных инвестиционных проектов, включенные в реестр участников региональных инвестиционных проектов в порядке, установленном главой 25.2 НК РФ, могут применять  ставку налога на прибыль организаций пониженную на 8 процентных пункта (10%), в случае:

- если доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, начиная с налогового периода, в котором получена первая прибыль от реализации товара и до окончании срока действия специального инвестиционного контракта, но не позднее 2025 года включительно (с 1 января 2017 года, т.е. при получении прибыли в 2017 году от реализации товара, налогоплательщик будет иметь право воспользоваться льготой в 2018 году).

 

Следует отметить, что данные пониженные ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, не будут применяться к организациям, не предоставившим в уполномоченный орган государственной власти автономного округа информацию для анализа эффективности налоговых льгот за предыдущий налоговый (отчетный) период.

 

Начальник Управления
О.Н. Солодская