В соответствии со статьей 284 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20%, при этом: 

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, подлежит зачислению в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Кроме того, данной статьей определено, что налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 13,5 процентов.

На территории автономного округа действует Закон Ханты-Мансийского автономного округа № 87-оз от 30.09.2011 года "О ставках налога на прибыль организаций, зачисляемой в бюджет автономного округа – Югры", который устанавливает ставки налога на прибыль, их применение, основания и порядок применения льготы по налогу на прибыль.

Данным Законом определены:

1. Категории налогоплательщиков, имеющие право на предоставление льготы и осуществляющие следующие виды деятельности:

1) добыча бурого угля подземным способом;

2) добыча бурого угля открытым способом;

3) обогащение бурого угля;

4) агломерация бурого угля;

5) добыча пьезокварца;

6) добыча гранулированного кварца;

7) добыча и обогащение горных пород, содержащих графит и прочие полезные ископаемые, не включенные в другие группировки;

8) разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа;

9) обрабатывающие производства;

10) строительство;

11) транспорт, за исключением трубопроводного транспорта;

12) научные исследования и разработки;

13) технические испытания, исследования и сертификация;

14) распределение электроэнергии;

15) распределение газообразного топлива;

16) сбор, очистка и распределение воды;

17) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

18) предоставление услуг по добыче нефти и газа.

2. 4 группы организаций, которые могут применять ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа на 4 процентных пункта ниже максимальной ставки, установленной для субъекта Российской Федерации в зависимости от определенных условий и оснований применения (14%):

1) организации, осуществляющие виды деятельности (добыча бурого угля открытым и подземным способом, обогащение бурого угля, агломерация бурого угля, добыча пьезокварца, добыча гранулированного кварца, добыча и обогащение горных пород, разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа, обрабатывающие производства, строительство, транспорт) должны вкладывать в текущем налоговом периоде инвестиции в основной капитал (основные средства) на территории автономного округа в размере не менее суммы, высвобождающейся в результате применения этой ставки.

2) организации, осуществляющие виды деятельности (научные исследования и разработки, технические испытания, исследования и сертификация) и являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

3) организации, осуществляющие виды деятельности (распределение электроэнергии, газообразного топлива, удаление сточных вод, отходов), обязаны в текущем налоговом периоде вкладывать инвестиции в основной капитал (основные средства) на территории автономного округа в соответствии с инвестиционными программами организаций, на основании федерального законодательства о регулировании тарифов и (или) целевых программ в сфере жилищно-коммунального комплекса, утвержденными Правительством автономного округа.

4) организации, осуществляющие предоставление услуг по добыче нефти и газа, должны являться участниками консолидированной группы налогоплательщиков в соответствии с главой 3.1 Налогового Кодекса РФ.

Справочно:

Консолидированной группой признается добровольное объединение плательщиков налога на прибыль на основе договора для исчисления и уплаты этого налога с учетом совокупного результата их хозяйственной деятельности.

Консолидированная группа налогоплательщиков не является юридическим лицом и образуется на основании договора о консолидации, который заключается между участниками не менее чем на два года и подлежит регистрации в налоговом органе.

Распределение общей суммы налога на прибыль между участниками производится по критериям, установленным для распределения прибыли между обособленными подразделениями (численность работников, расходы на оплату труда, остаточная стоимость амортизируемого имущества)

3. Организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, которые содержат месторождения углеводородного сырья на территории автономного округа, занимающихся добычей сырой нефти и природного газа и вкладывающие инвестиции в основной капитал (основные средства) на территории автономного округа, могут применять пониженные ставки по налогу на прибыль (14 % и 15%) в случаях:

1) если объем инвестиций в основной капитал (основные средства) или объем инвестиций в основной капитал (основные средства) и расходов на проведение геологоразведочных работ на территории автономного округа в предыдущем налоговом периоде превысил половину объема инвестиций в основной капитал (основные средства) и расходов на проведение геологоразведочных работ (при наличии расходов на проведение геологоразведочных работ) на территории автономного округа за два налоговых периода, предшествовавших предыдущему налоговому периоду (ставка 14% - снижение на 4 процентных пункта);

2) если сумма средств, высвобожденных в результате применения пониженной ставки, не превысила 10 процентов объема инвестиций в основной капитал (основные средства) и расходов на проведение геологоразведочных работ (при наличии расходов на проведение геологоразведочных работ) на территории автономного округа за отчетный (налоговый) период (ставка 15% - снижение на 3 процентных пункта).

4. Организации, осуществляющие производство электроэнергии тепловыми электростанциями и вкладывающие инвестиции в основной капитал на территории автономного округа, могут применять пониженную ставку по налогу на прибыль на 2 процентных пункта (16%) в случае:

- вложения ими инвестиций в основной капитал в размере не менее суммы, высвобождающейся в результате применения пониженной ставки.

5. Региональные социально ориентированные некоммерческие организации, которые осуществляют виды деятельности в соответствии с Законом автономного округа "О поддержке региональных социально ориентированных некоммерческих организаций…", могут применять пониженные ставки налога на 4 процентных пункта (14%).

Следует отметить, что согласно основным направлениям налоговой политики автономного округа на 2014 год и на плановый период 2015-2016 годов, предоставляемые в автономном округе налоговые преференции по налогу на прибыль приведут к снижению налоговых доходов бюджета автономного округа в 2014 году на 15,6 млрд. руб., в 2015 году на 16,1 млрд. руб., в 2016 году на 16,5 млрд. руб.