В соответствии со статьей 372 Налогового Кодекса РФ, устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога. 

При установлении данного налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В Ханты-Мансийском автономном округе до 01.01.2011 года действовал Закон автономного округа № 61-оз от 28.11.2003 года, который определял и устанавливал ставку налога на имущество в соответствии с Налоговым Кодексом РФ (2,2 процента).

С 1 января 2011 года действует новая редакция вышеназванного закона (№ 190-оз от 29.11.2011 года с изменениями и дополнениями от 30.09.11г. № 88-оз).

Данным Законом на территории автономного округа установлены следующие условия и порядок распределения налоговых льгот:

1) исчисленная сумма налога уменьшается на 50 процентов:

- для организаций, реализующих инвестиционные проекты, включенные в Реестр, на плановый срок окупаемости инвестиционного проекта, но не свыше 7 лет, в отношении имущества созданного в процессе реализации инвестиционного проекта в сфере производства электроэнергии тепловыми электростанциями;

- для организаций в отношении имущества, относящегося к основным фондам по охране окружающей среды;

- для организаций, осуществляющих деятельность в области лесного хозяйства;

- для организаций в отношении объектов жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса ;

- для организаций, осуществляющих рыболовство и (или) рыбоводство;

- для организаций, чья деятельность направлена на решение социальных проблем и развитие институтов гражданского общества

- для организаций, занимающихся традиционными видами хозяйственной деятельности (добыча, переработка рыбы, охотничий промысел, оленеводство, сбор и переработка дикорастущих плодов, грибов и т.д), в которых работающие из числа малочисленных народов Севера составляют не менее 70% от среднесписочной численности работников;

- для организаций, осуществляющих производство пищевых продуктов;

- для организаций, занимающихся обработкой древесины и производством изделий из дерева, производством мебели;

- для организаций, осуществляющих деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания;

- для организаций, осуществляющих деятельность по дошкольному образованию;

- для организаций, использующих труд несовершеннолетней молодежи;

- для организаций, использующих труд лиц, осужденных к реальному лишению свободы.

- для редакций средств массовых информаций.

2) от уплаты налога на 100% освобождены:

- организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, на территории автономного округа, - в отношении недвижимого имущества, право собственности на которое зарегистрировано в установленном порядке и которое находится в границах предусмотренных этими лицензиями участков недр, содержащие месторождения углеводородного сырья, введенные в разработку не ранее 1 января 2011 года, на срок 5 лет с даты введения месторождения в разработку (распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года);

- бюджетные, автономные и казенные учреждения Ханты-Мансийского автономного или муниципальных образований в отношении имущества, закрепленного за ними учредителем и приобретенного ими за счет средств, выделенных им учредителем на приобретение такого имущества;

- организации, реализующие инвестиционные проекты в производстве целлюлозы, бумаги, картона, древесной массы, в случае включения их в п в области освоения лесов, на плановый срок окупаемости инвестиционного проекта, но не свыше 15 лет, в части вновь созданного имущества и не входящего в состав налогооблагаемой базы до начала реализации инвестиционного проекта;

- органы законодательной (представительной) и исполнительной власти автономного округа, органам местного самоуправления муниципальных образований автономного округа;

- товарищества собственников жилья;

- общественные организации, в том числе первичные профсоюзные организации, за исключением имущества, используемого в предпринимательской деятельности;

- организации, реализующие инвестиционные проекты, включенные в Реестр, на плановый срок окупаемости инвестиционного проекта, но не свыше 5 лет, в отношении имущества созданного в процессе реализации инвестиционного проекта (за исключением проектов в сфере производства электроэнергии тепловыми электростанциями).

Следует отметить, что действие данной льготы не применяется в отношении имущества, созданного в процессе реализации инвестиционных проектов в области добычи нефти и нефтяного попутного газа и (или) добычи природного газа и газового конденсата.

Кроме того, в целях стимулирования инвестиционной активности организаций с 2012 года изменены сроки применения льготы в отношении имущества, созданного в процессе реализации инвестиционных проектов, - в течение трех лет с даты ввода объекта имущества в эксплуатацию (инвестиционных проектов в сфере разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа – в течение пяти лет).

При этом предусмотрено дополнительное ограничение по применению льготы - льгота не применяется в отношении имущества, созданного в процессе реализации инвестиционных проектов в области производства нефтепродуктов с глубиной переработки менее 70 процентов.

Период применения налоговой льготы по инвестиционным проектам в отношении имущества, созданного в процессе реализации инвестиционных проектов в области разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа установлен с 2012 года – в течение пяти лет с даты ввода объекта имущества в эксплуатацию.

В соответствии с Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов планируется внести изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части предоставления дополнительных льгот по данному налогу в отношении вновь вводимого движимого имущества (машины и оборудование) и поэтапного отменения льгот в отношении железнодорожных путей, магистральных трубопроводов, линий электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемленной технологической частью указанных объектов.

В отношении вновь вводимого движимого имущества, предоставление льгот по предварительным расчетам, приведет к снижению поступлений по налогу на имущество организаций в бюджет автономного округа в 2013 году – 932,4 млн. рублей, в 2014 году – 1,7 млрд. рублей, в 2015 году – 2,4 млрд. рублей.

В отношении линейных объектов (железнодорожных путей, магистральных трубопроводов, линий электропередачи), Законом субъекта установлена общая ставка по налогу на имущество 2,2% (т.е. отдельно данная категория не выведена). Предлагается поэтапная отмена льгот которая будет заключаться в установлении в течение 7 лет пониженных предельных налоговых ставок по налогу на имущество организаций по данной категории плательщиков:

с 1 января 2013 года - 0,4%,

с 1 января 2014 года - 0,7%,

с 1 января 2015 года - 1,0%,

с 1 января 2016 года - 1,3%,

с 1 января 2017 года - 1,6%,

с 1 января 2018 года - 1,9%,

с 1 января 2019 года - 2,2%.

По предварительной оценке, дополнительные поступления по налогу на имущество организаций в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, в результате отмены льгот в отношении линейных объектов, составят (при условии обложения объектов по предельным ставкам): в 2013 году – 2,6 млрд. рублей (по ставке 0,4 %); в 2014 году – 4,6 млрд. рублей (по ставке 0,7 %); в 2015 году – 7,3 млрд. рублей.

Таким образом, в результате принятия мер на федеральном уровне дополнительные поступления по налогу на имущество организаций в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа – Югры составят в 2013 году 1,7 млрд. рублей, в 2014 году – 2,9 млрд. рублей, в 2015 году – 4,9 млрд. рублей.

Вместе с тем, в соответствии с действующими на территории автономного округа льготами, предусмотренными Законом № 190-оз от 29.11.2011 года «О налоге на имущество организаций», выпадающие доходы составят в 2013 году – 12,9 млрд. рублей, в 2014 году – 12,2 млрд. рублей, в 2015 году – 10,5 млрд. рублей.