Налог на прибыль организаций

 

В 2016 году льготой по налогу на прибыль организаций воспользовались 42 организации (в 2015 году – 45 организаций), из них:

- владельцы лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья (организации – недропользователи) – 14 организаций;

- организации, занимающиеся:

 разделением и извлечением фракций из нефтяного (попутного) газа – 2 ед.;

 обрабатывающим производством – 3 ед.;

 строительством – 7 ед.;

 сообщением сухопутного, водного и воздушного транспорта – 11 ед.;

 распределением электроэнергии – 3 ед.;

 производством электроэнергии тепловыми электростанциями – 2 ед.

 

Следует отметить, что льгота, установленная с января 2016 года для индустриальных (промышленных) парков на сегодняшний момент не предоставлялась в связи с нахождением данных организаций в стадии создания.

 

Отмечается снижение налоговой базы по сравнению с 2015 годом на 7,9%. Соответственно, снизилась сумма налога на 5,9%. Сумма примененной льготы составила 6,3 млрд. рублей и относительно объема предоставленной льготы за аналогичный период прошлого года по тем же налогоплательщикам, пользующихся льготой в предыдущем году снижена на 14,9% (таблица 4 информации).

   

Наибольшее снижение налоговой базы приходится на организации - владельцев лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождение углеводородного сырья.

Расходы на проведение геологоразведочных работ снизились на 5,5%.

Вместе с тем, возрос объем инвестиций в основной капитал на 11,6%.

 

Из 7 категорий налогоплательщиков основными пользователями льготой по налогу на прибыль организаций являются организации – недропользователи (14 организаций). Бюджетная, социальная и экономическая эффективность при предоставлении льготы для данной категории налогоплательщиков не достигнута (0,89; 0,92; и 0,94 соответственно), что обусловлено снижением финансового результата организаций.

 

На втором месте по количеству организаций, пользующихся налоговой льготой отмечаются организации сухопутного, водного и воздушного транспорта (11 организаций). Бюджетная, социальная и экономическая эффективность применения льготы достигнута с коэффициентами – 2,39; 1,08 и 1,04 соответственно.

 

Третью позицию занимают организации, занимающиеся строительством (7 организаций).

По данной категории налогоплательщиков по результату предоставления им налоговой льготы отмечается положительная экономическая эффективность с коэффициентом 1,02. Показатели бюджетной и социальной эффективности отрицательные (0,92 и 0.99 соответственно).

В целом из 7 категорий налогоплательщиков положительная бюджетная, социальная и экономическая эффективность достигнута по 4 льготным категориям (обрабатывающие производства, деятельность сухопутного, водного и воздушного транспорта, распределение электроэнергии и производство электроэнергии тепловыми электростанциями).

По организациям, относящимся к видам деятельности "обрабатывающие производства" и "распределение электроэнергии" в течение 3-х лет наблюдается стабильный положительный результат эффективности применения налоговой льготы. 

 

Налог на имущество организаций

 

Льготой по налогу на имущество организаций в 2016 году воспользовались 19 категорий налогоплательщиков, включающих 437 организаций (в 2015 году - 352 организации).

В течение 3-х лет не была востребована льгота региональными социально ориентированными некоммерческими организациями в связи с применением ими специальных налоговых режимов.

Налоговая база выросла по сравнению с 2015 годом более, чем на 3% и составила 1 854,5 млрд. рублей.

Сумма налоговых льгот за 2016 год относительно показателя за 2015 год увеличилась на 36% и составила 3,3 млрд. рублей.

 

По результатам оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности применения льгот по налогу на имущество организаций за 2016 год установлено:

1) по 4 льготным категориям достигнута положительная бюджетная, социальная и экономическая эффективность (организации, осуществляющие деятельность в области лесоводства и лесозаготовок; по дошкольному образованию; оказывающие услуги почтовой связи; организации в отношении объектов жилищного фонда, находящихся в арендном доме);

2) по 3 льготным категориям достигнута только положительная бюджетная эффективность. Показатели социальной и экономической эффективности по различным категориям налогоплательщиков разнятся (организации, - недропользователи; организации, имеющие на балансе имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов; организации, осуществляющие разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа);

3) по 10 льготным категориям (таблица 7) отмечена отрицательная бюджетная эффективность при разнонаправленных показателях социальной и экономической эффективности;

4) по льготной категории "организации в сфере водоснабжения, водоотведения, отопления и очистки сточных вод" отмечен отрицательный результат по всем трем показателям - бюджетной, социальной и экономической эффективности;

5) по категории "организации малого бизнеса, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде ЕНВД" расчет бюджетной эффективности не произведен, так как льгота применена только с 2016 года. Показатели социальной и экономической эффективности разнонаправленные (коэффициент социальной эффективности – 1,01, экономической – 0,82).

 

Транспортный налог

 

По состоянию на 1 января 2017 года льгота по транспортному налогу установлена в отношении 14 категорий налогоплательщиков: 4 категориям организаций и 10 категориям физических лиц.

В 2016 году льготой воспользовались 13 организаций, относящихся к 3 льготным категориям.

Сумма льготы составила 2,9 млн. рублей, что на 0,7 млн. рублей больше, чем в 2015 году.

Сумма транспортного налога, уплачиваемого организациями, составила 39,8 млн. рублей, что на 2,5% меньше показателя 2015 года.

В 2016 году, равно как и в 2015 году не была востребована льгота по транспортному налогу общественными организациями инвалидов в связи с отсутствием транспортных средств, зарегистрированных на эти организации.

        

По результатам оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности применения льгот организациями за 2016 год установлено:    

1)по 2 льготным категориям (религиозные объединения и организации; организации, осуществляющие виды традиционной хозяйственной деятельности КМНС) достигнута бюджетная, социальная и экономическая эффективность;

2)по льготной категории "организации, использующих в качестве моторного топлива природный газ", отмечена отрицательная бюджетная эффективность при положительной социальной и экономической эффективности.

 

Сумма льготы по транспортному налогу в отношении физических лиц составила в 2016 году 52,3 млн. рублей, что на 84,4% больше, чем за 2015 год.

Льготы по транспортному налогу, предоставленные физическим лицам, отвечают общественным интересам и направлены на решение социальных задач автономного округа.

Социальный эффект от предоставления льгот отмечается, как положительный.

 

Выводы

При утверждении бюджета автономного округа на 2016 год выпадающие доходы от предоставления налоговых льгот, установленных законодательством автономного округа были запланированы в объеме   14,9 млрд. рублей. Фактически за 2016 год сумма налоговых льгот составила 9,6 млрд. рублей, что составляет 4,1% к объему налоговый и неналоговых доходов консолидированного бюджета. Объем предоставленных налоговых льгот в 2016 году по сравнению с 2015 годом снизился на 19,1 млрд. рублей или в 3 раза.

Наибольший объем высвободившихся средств был направлен организациями на:

1) инвестиции в производство - 5,1 млрд. рублей. В 2015 году - 23,5 млрд. рублей;

2) геологоразведку - 985,8 млн. рублей. В 2015 году - 1,5 млрд. рублей;

3) введение в действие нового оборудования, объектов производственного назначения, новых производственных мощностей  - 551,3 млн. рублей. В 2015 году - 1,1 млрд. рублей;

4) реализацию программ по поддержке основных фондов  - 292,8 млн. рублей. В 2015 году - 425,9 млн. рублей.

 

Экономический эффект, полученный организациями в результате использования дополнительных финансовых ресурсов в связи с применением налоговых льгот за 2016 год, характеризуют следующие показатели:

- объем поисково-разведочного бурения – 15,8 тыс. метров. В 2015 году - 21,8 тыс. метров;

- количество введенного в действие оборудования, объектов производственного назначения, новых производственных мощностей –    9 543 ед. В 2015 году - 868 ед.;

- количество построенных, реконструированных, модернизированных основных фондов – 932 ед. В 2015 году - 1 393 ед.

 

Социальный эффект от использования средств, оставшихся в распоряжении организаций в результате предоставления налоговых льгот, за 2016 год характеризуется следующими показателями:

- создано новых рабочих мест – 103 ед. В 2015 году - 503 ед.;

- трудоустроено лиц, нуждающихся в социальной защите – 34 чел. В 2015 году - 41 чел.;

- направлено на снижение тарифов на тепловую энергию, водоснабжение и водоотведение – 188,4 млн. рублей;

- израсходовано на экологическую безопасность – 18,7 млн. рублей;

- на увеличение заработной платы – 10,0 млн. рублей.

 

С учетом проведенного анализа предлагается сохранить на 2018 год действующие условия льготного налогообложения. В случае их неэффективности или невостребованности в 2018 году принять решение об отмене отдельных льгот с 2019 года.

 

   

 

Начальник Управления
О.Н. Солодская