В соответствии со статьей 372 Налогового Кодекса РФ, устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога, особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.

При установлении данного налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В автономном округе по налогу на имущество принят Закон № 190-оз от 29.11.2011 года "О налоге на имущество организаций" .

Данным Законом на территории автономного округа установлены налоговые ставки:

- 2,2 процента, для объектов недвижимости, кроме объектов, по которым применяется кадастровая стоимость для исчисления налоговой базы;

- 2,0 процента, для объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (в 2015 году – 1,5 процента).

         

1. Условия и порядок распределения налоговых льгот для объектов недвижимости, кроме объектов, по которым применяется кадастровая стоимость для исчисления налоговой базы (по ставке 2,2 процента):

1) исчисленная сумма налога уменьшается на 50 процентов:

- для организаций, реализующих инвестиционные проекты, включенные в Реестр, на плановый срок окупаемости инвестиционного проекта, но не свыше 7 лет, в отношении имущества созданного в процессе реализации инвестиционного проекта в сфере производства электроэнергии тепловыми электростанциями (в реестр должно быть включено до 01.01.2012 года);

- для организаций, осуществляющих деятельность в области лесоводства и (или) лесозаготовок;

- для организаций в отношении объектов жилищного фонда;

- для организаций, осуществляющих рыболовство и (или) рыбоводство;

- для региональных социально ориентированных некоммерческих организаций;

- для организаций в отношении имущества, относящегося к объектам основных фондов природоохранного назначения (перечень утверждается Правительством автономного округа);

- для организаций в отношении производственных, имущественных объектов, в том числе трубопроводов и иных объектов, расположенных в границах поселений и обеспечивающих комфортные условия проживания граждан в жилых помещениях (в сфере водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод, объектов в сфере отопления);

- для организаций, осуществляющих разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа, в отношении имущества, относящегося к основным фондам газоперерабатывающих производств (перечень утверждается Правительством автономного округа);

- для организаций, занимающихся распределением газообразного  топлива, в отношении имущества, относящегося к газораспределительным сетям;

- для организаций, оказывающих услуги почтовой связи;

- для организаций, осуществляющих производство пищевых продуктов;

- для организаций, занимающихся обработкой древесины и производством изделий из дерева пробки и (или) производством мебели;

- для организаций, осуществляющих деятельность по дошкольному образованию.

2) от уплаты налога на 100% освобождены:

 - организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, на территории автономного округа, - в отношении недвижимого имущества, право собственности на которое зарегистрировано в установленном порядке и которое находится в границах предусмотренных этими лицензиями участков недр, содержащие месторождения углеводородного сырья, введенные в разработку не ранее 1 января 2011 года, на срок 5 лет с даты введения месторождения в разработку;

- общественные организации, в том числе первичные профсоюзные организации, за исключением имущества, используемого в предпринимательской деятельности;

- организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, в отношении помещений, предоставляемых в аренду субъектам малого предпринимательства;

- организации в отношении объектов жилищного фонда, находящихся в наемном (арендном) доме, включенном в перечень наемных (арендных) домов в автономном округе (перечень устанавливается Правительством автономного округа);

- организации, осуществляющие выращивание овощей, бахчевых, корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей;

- организации, реализующие инвестиционные проекты, включенные в Реестр, на плановый срок окупаемости инвестиционного проекта, но не свыше 5 лет, в отношении имущества созданного в процессе реализации инвестиционного проекта (за исключением проектов в сфере производства электроэнергии тепловыми электростанциями).

- организации, в отношении имущества, созданного в процессе реализации инвестиционного проекта, в сфере разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа, на срок окупаемости проекта, но не свыше 7 лет;

- организации, в отношении имущества, созданного в процессе реализации инвестиционного проекта, в течение трех лет с даты ввода объекта имущества в эксплуатацию, инвестиционного проекта в сфере разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа – в течение пяти лет с даты ввода объекта имущества в эксплуатацию (льгота не применяется в отношении имущества, созданного в процессе реализации инвестиционных проектов в области производства нефтепродуктов с глубиной переработки менее 70 процентов);

- управляющие компании индустриальных (промышленных) парков в отношении имущества, используемого при реализации инвестиционных проектов и находящегося на территории индустриального (промышленного) парка.

Данная льгота применяется в случае ведения управляющими компаниями раздельного бухгалтерского учета объектов основных средств, расположенных в границах индустриального (промышленного) парка и за его пределами, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором управляющая компания включена в реестр в соответствии с требованиями, определенными постановлением Правительства Российской Федерации "Об индустриальных (промышленных) парках и управляющих компаниях индустриальных (промышленных) парков", до первого числа месяца, сле-дующего за месяцем, в котором прекращен статус индустриального (промышленного) парка, но не более пяти лет с даты включения в реестр."

 

2. Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении следующих видов недвижимого имущества:

- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

- нежилые помещения, предусматривающие размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

- объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации и объекты, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства;

- жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.  

 

Обязательным условием распределения налоговых льгот, в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (в 2015 году  по ставке 1,5%, в 2016 году по ставке 2%) является:

- применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и (или) упрощенную систему налогообложения;

- ведение деятельности не менее 3 лет (состоять на налоговом учете);

- наличие среднесписочной численности работников не менее 5 человек;

- среднемесячная начисленная заработная плата работников должна составлять не менее среднемесячной начисленной заработной платы работников организаций в автономном округе по виду экономической деятельности, являющемуся основным для налогоплательщика.

При соблюдении данных условий налоговая база в отношении административно-деловых центров,  торговых центров, а также нежилых помещений, предусматривающих размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, уменьшается организациями на величину кадастровой стоимости 300 квадратных метров площади объекта недвижимого имущества в отношении одного объекта или 100 квадратных метров площади помещения в отношении одного помещения (по выбору налогоплательщика).

 

Полностью освобождаются от уплаты налога организации, реализующие инвестиционные проекты, предусматривающие строительство административно-деловых центров, торговых центров (комплексов), включенных в Реестр инвестиционных проектов автономного округа до 1 января 2016 года.

 

Все налоговые льготы по налогу на имущество организаций  распространяться только в отношении организаций, предоставивших в уполномоченный орган государственной власти автономного округа информацию для анализа эффективности налоговых льгот за предыдущий налоговый (отчетный) период.

        

Начальник Управления
О.Н. Солодская