В соответствии со статьей 372 Налогового Кодекса РФ, устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении данного налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В автономном округе по налогу на имущество принят Закон № 190-оз от 29.11.2011 года «О налоге на имущество организаций» .

Данным Законом на территории автономного округа установлены налоговые ставки (2,2 процента) и следующие условия и порядок распределения налоговых льгот:

1) исчисленная сумма налога уменьшается на 50 процентов:

- для организаций, реализующих инвестиционные проекты,

включенные в Реестр, на плановый срок окупаемости инвестиционного проекта, но не свыше 7 лет, в отношении имущества созданного в процессе реализации инвестиционного проекта в сфере производства электроэнергии тепловыми электростанциями (в реестр должно быть включено до 01.01.2012 года);

- для организаций в отношении имущества, относящегося к основным фондам по охране окружающей среды;

- для организаций, осуществляющих деятельность в области лесного хозяйства;

- для организаций в отношении объектов жилищного фонда;

- для организаций, осуществляющих рыболовство и (или) рыбоводство;

- для региональных социально ориентированных некоммерческих организаций;

- для организаций в отношении имущества, относящегося к объектам основных фондов природоохранного назначения (перечень утверждается Правительством автономного округа);

- для организаций в отношении производственных, имущественных объектов, в том числе трубопроводов и иных объектов, расположенных в границах поселений и обеспечивающих комфортные условия проживания граждан в жилых помещениях (в сфере водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод, объектов в сфере отопления);

- для организаций, осуществляющих разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа, в отношении имущества, относящегося к основным фондам газоперерабатывающих производств (перечень утверждается Правительством автономного округа);

- для организаций, занимающихся распределением газообразного топлива, в отношении имущества, относящегося к газораспределительным сетям;

- для организаций, оказывающих услуги почтовой связи;

- для организаций, осуществляющих производство пищевых продуктов;

- для организаций, занимающихся обработкой древесины и производством изделий из дерева, производством мебели;

- для организаций, осуществляющих деятельность по дошкольному образованию.

2) от уплаты налога на 100% освобождены:

- организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, на территории автономного округа, - в отношении недвижимого имущества, право собственности на которое зарегистрировано в установленном порядке и которое находится в границах предусмотренных этими лицензиями участков недр, содержащие месторождения углеводородного сырья, введенные в разработку не ранее 1 января 2011 года, на срок 5 лет с даты введения месторождения в разработку (распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года);

- общественные организации, в том числе первичные профсоюзные организации, за исключением имущества, используемого в предпринимательской деятельности;

- организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, в отношении помещений, предоставляемых в аренду субъектам малого предпринимательства;

- организации в отношении объектов жилищного фонда, находящихся в наемном (арендном) доме, включенном в перечень наемных (арендных) домов в автономном округе (перечень устанавливается Правительством автономного округа);

- организации, реализующие инвестиционные проекты, включенные в Реестр, на плановый срок окупаемости инвестиционного проекта, но не свыше 5 лет, в отношении имущества созданного в процессе реализации инвестиционного проекта (за исключением проектов в сфере производства электроэнергии тепловыми электростанциями).

Следует отметить, что действие данной льготы применяется в отношении имущества, созданного в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере добычи сырой нефти и нефтяного попутного газа и (или) добычи природного газа и газового конденсата, только в том случае, если указанный проект включен в Реестр до 01.01.2011 года.

Кроме того, в целях стимулирования инвестиционной активности организаций с 2012 года изменены сроки применения льготы в отношении имущества, созданного в процессе реализации инвестиционных проектов, - в течение трех лет с даты ввода объекта имущества в эксплуатацию (инвестиционных проектов в сфере разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа – в течение пяти лет).

При этом предусмотрено дополнительное ограничение по применению льготы - льгота не применяется в отношении имущества, созданного в процессе реализации инвестиционных проектов в области производства нефтепродуктов с глубиной переработки менее 70 процентов.

Период применения налоговой льготы по инвестиционным проектам в отношении имущества, созданного в процессе реализации инвестиционных проектов в области разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа установлен с 2012 года – в течение пяти лет с даты ввода объекта имущества в эксплуатацию.

С 2015 года по нижеприведенным объектам недвижимого имущества (административно-деловые центры, торговые центры и помещения в них, а также нежилые помещения, предусматривающие размещение в них офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания) налоговая база устанавливается исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая ставка по таким объектам в 2015 году будет составлять 1,5%; в 2016 году и последующие годы -2%.

В соответствии с действующими на территории автономного округа льготами и в соответствии с льготами, установленными НК РФ выпадающие доходы автономного округа по налогу на имущество организаций составляют в 2014 году – 21,5 млрд. рублей (из них по окружному законодательству – 8,4 млрд. рублей), в 2015 году – 12,5 млрд. рублей (из них по окружному законодательству – около 1 млрд. рублей).