При формировании основных направлений налоговой политики учтены результаты оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности налоговых льгот, предоставленных в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре, за 2013 год. 

В трехлетней перспективе 2015-2017 годов основной целью налоговой политики Ханты-Мансийского автономного округа – Югры продолжит оставаться:

повышение эффективности льготного налогообложения на территории автономного округа;

совершенствование налогового администрирования;

взаимодействие с крупнейшими налогоплательщиками автономного округа, в том числе входящими в консолидированные группы налогоплательщиков в целях наиболее достоверного планирования доходной части бюджета и предотвращения снижения платежей в бюджет.

В целях выполнения поставленных задач и обеспечения сбалансированности бюджета автономного округа следует предпринимать дополнительные меры, направленные на увеличение доходов бюджета автономного округа.

Проведенная инвентаризация и оценка эффективности действующих льгот за 2013 год свидетельствует о необходимости совершенствования налогового законодательства автономного округа. В связи, с чем на среднесрочный период необходимо предусмотреть:

отмену установленных механизмов налогового стимулирования и налоговых льгот по критерию применимости и востребованности;

отмену неэффективных налоговых льгот;

отказ от установления новых льгот на трехлетний период;

установление оптимальных размеров базовой доходности по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;

установление ограничения по срокам использования льготного режима налогообложения;

обеспечение экономически оправданного уровня налоговой нагрузки.

В рамках реализации налоговой политики на предстоящий плановый период предлагается установить норму, в соответствии с которой принятие новой льготы, налогового освобождения или иного стимулирующего механизма должно сопровождаться определением "источника" для такого решения, и любая налоговая льгота должна первоначально приниматься на временной основе с требованием об обязательном анализе эффективности по итогам ее применения.

Предоставление налоговых льгот и освобождений напрямую не влечет расходования бюджетных средств, но снижает доходы бюджета. Поэтому налоговые льготы и освобождения в некотором смысле аналогичны бюджетным расходам и должны подвергаться столь же тщательному анализу.

Основные направления по совершенствованию налоговой политики, планируемые к реализации в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре в 2015-2017 годах:

 

Налог на прибыль с организаций

По результатам проведенных мероприятий по инвентаризации налоговых преференций, оценки их эффективности предлагается отменить пониженную ставку по налогу на прибыль организаций в отношении категорий налогоплательщиков:

1. Не воспользовавшихся в течение 3 лет правом применения пониженной ставки по следующим видам экономической деятельности:

- "сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство";

- "рыболовство, рыбоводство";

- "деятельность гостиниц и (или) деятельность прочих мест для временного проживания";

- "распределение пара и горячей воды (тепловой энергии)".

2. Не обеспечивших бюджетную эффективность (отрицательная эффективность) по следующим видам экономической деятельности:

- "сбор, очистка и распределение воды" (количество налогоплательщиков, воспользовавшихся пониженной ставкой – 1, сумма высвобожденных средств, в результате применения пониженной ставки, в 2013 году составила – 1,5 млн. рублей).

В целях совершенствования механизма предоставления льгот и объективной оценки их эффективности по налогу на прибыль организаций необходимо установить ограничения по сроку действия применяемых льгот.

В результате отмены данных льгот, выпадающие доходы бюджета автономного округа по налогу на прибыль за три года сократятся на 2,8 млн. рублей.

Общая сумма выпадающих доходов, в связи с предоставлением налоговых льгот, в соответствии с законодательством автономного округа по налогу на прибыль организаций составит:

в 2015 году – 15 338,1 млн. рублей;

в 2016 году – 15 614,9млн. рублей;

в 2017 году – 15 927,2 млн. рублей.

 

Налог на имущество организаций

По результатам проведения оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре за 2013 год по налогу на имущество организаций предлагается отменить льготу для организаций:

1. Не воспользовавшихся в течение 3 лет правом применения льготного налогообложения, в том числе по категориям:

- "организации, реализующие инвестиционные проекты в производстве целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них";

- "товарищества собственников жилья";

- "организации, занимающиеся традиционными видами деятельности коренных малочисленных народов Севера";

- "организации, использующие труд несовершеннолетней молодежи";

- "организации, использующие труд лиц, осужденных к реальному лишению свободы".

2. Не обеспечивших бюджетную эффективность, в том числе по видам экономической деятельности:

- "деятельность гостиниц и (или) деятельность прочих мест для временного проживания" (отрицательный бюджетный эффект в 2013 году). Количество налогоплательщиков, воспользовавшихся правом применения налоговой льготы в 2013 году – 1, сумма налоговой льготы составила 2,1 млн. рублей;

- "редакции средств массовой информации, учрежденных в автономном округе" (отрицательный бюджетный эффект по итогам 2011, 2013 годов). Количество налогоплательщиков, воспользовавшихся правом применения налоговой льготы в 2013 году – 3, сумма налоговой льготы составила 0,3 млн. рублей.

По вышеуказанным видам деятельности не обеспечен рост налоговой базы относительно предыдущих периодов. В большей степени влияние на изменение размера налоговой базы оказали принятые решения на федеральном уровне в отношении вновь вводимого движимого имущества (машины и оборудование), исключаемого из налогообложения с 1 января 2013 года. Для бюджета автономного округа это нововведение отразилось отрицательной динамикой поступлений по налогу. В планируемом трехлетнем периоде бюджет автономного округа недополучит порядка 7 500,0 млн. рублей.

Принятые изменения на федеральном уровне позволят значительно сократить налоговую базу налогоплательщиков, соответственно, отмена льготы для вышеуказанной категории налогоплательщиков не повлечет значительное увеличение налоговой нагрузки.

Дополнительно в бюджет автономного округа за три года может поступить 7,1 млн. рублей.

Кроме того, предлагается отменить налоговую льготу для автономных, бюджетных и казенных учреждений автономного округа или муниципальных образований автономного округа, органов государственной власти автономного округа и органов местного самоуправления муниципальных образований автономного округа

Сумма выпадающих доходов бюджета автономного округа снизится на 17 761,1 млн. рублей.

В целях совершенствования механизма предоставления льгот и объективной оценки их эффективности по налогу на имущество организаций необходимо установить ограничение по сроку действия применяемых льгот.

Общая сумма выпадающих доходов в связи с предоставлением налоговых льгот в соответствии с законодательством автономного округа по налогу на имущество организаций составит:

в 2015 году – 12 501,3 млн. рублей,

в 2016 году – 9 699,7млн. рублей,

в 2017 году – 7 459,9 млн. рублей.

 

Транспортный налог 

На территории автономного округа ставки по транспортному налогу, установленные законом от 14 ноября 2002 года №62-оз "О транспортном налоге в Ханты - Мансийском автономном округе-Югре", не являются максимальными и не пересматривались с 2003 года. 

В связи с чем предлагается по отдельным транспортным средствам увеличение ставок транспортного налога – на 2 пункта выше, установленных законом автономного округа.

В отношении легковых транспортных средств с мощностью двигателя до 150 л.с, по которым действующим региональным законодательством установлена "нулевая" ставка налога, установить ставки до 100 л. с. - 5 рублей, от 100 до 150 л. с. - 7 рублей.

В настоящее время более 60% автомобильных транспортных средств попали под действие "нулевой" ставки (выпадающие доходы за 2013 год –

629,6 млн. рублей).

В результате повышения ставок в бюджет автономного округа за три года дополнительно поступит порядка 1000,0 млн. рублей. 

Общая сумма выпадающих доходов в связи с предоставлением налоговых льгот в соответствии с законодательством автономного округа по транспортному налогу составит:

в 2015 году – 200,4 млн. рублей;

в 2016 году – 9,0 млн. рублей;

в 2017 году – 9,0 млн. рублей.

 

Патентная система налогообложения

Учитывая, что Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации с 2018 года предусмотрена отмена системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), предлагается увеличить установленные законом автономного округа размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода и установить размер годового дохода по следующим видам деятельности:

- при сдаче в аренду (наем) собственного жилого помещения - 6 000 рублей за 1 кв. метр;

- при сдаче в аренду (наем) собственного нежилого помещения - 10 000 рублей за 1 кв. метр;

- при осуществлении розничной торговли 500 000 рублей за 1 обособленный объект;

- при оказании услуг общественного питания 300 000 рублей за 1 обособленный объект;

- при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом 300 000 рублей за 1 транспортное средство.

Это позволит повысить заинтересованность муниципальных образований в легализации и развитии на их территориях предпринимательской деятельности и увеличении доходов местных бюджетов.

Дополнительно в консолидированный бюджет автономного округа в 2015 году может поступить 142,6 млн. рублей.

 

Упрощенная система налогообложения 

В связи с принятием Федерального закона от 2 апреля 2014 года № 52-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2015 года организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, будут уплачивать налог на имущество организаций по отдельным объектам недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости такого имущества.

В целях сохранения положительной динамики развития малого предпринимательства предлагается установить на 2015 год минимальную ставку в размере пяти процентов по упрощенной системе налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Предлагаемая мера приведет к уменьшению налоговых доходов консолидированного бюджета автономного округа в 2015 году на 42,3 млн. рублей.

 

Разработан проект Федерального закона, предусматривающий наделение субъектов Российской Федерации правом устанавливать для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и научных сферах, "налоговые каникулы" в виде налоговой ставки в размере 0 процентов, которые будут действовать в 2015-2018 годах, а также устанавливать ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 процентов.

При принятии проекта федерального закона будет принят соответствующий закон автономного округа.

При определении общих параметров объема доходной части консолидированного бюджета в 2015 - 2017 годах должны быть также учтены следующие концептуальные изменения:

- ежегодная индексация ставок акцизов;

- совершенствование налогообложения доходов физических лиц;

- совершенствование налогообложения при добыче твердых полезных ископаемых;

- совершенствование налогообложения консолидированных групп налогоплательщиков и др. 

В части налогообложения акцизами ряда продукции в плановом периоде будет осуществляться индексация ставок с учетом реально складывающейся экономической ситуации.

При установлении ставок акцизов на алкогольную, спиртосодержащую продукцию и пиво на 2017 год предусматривается индексация ставок акцизов в размере ожидаемой инфляции - 4,5 %, в том числе с учетом предусмотренного техническим регламентом перехода с 2016 года на производство автомобильного бензина и дизельного топлива не ниже 5-го класса. С учетом уровня инфляции планируется повысить ставку акциза на прямогонный бензин и масло моторное.

Вышеуказанные решения будут способствовать увеличению поступлений в бюджет автономного округа в 2017 году в размере 433,8 млн. рублей. 

Действующий режим налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) обладает рядом недостатков, которые приводят к освобождению крупных доходов, тем самым повышая регрессивность налогообложения, а также ставит в неравные налоговые условия инвестиции физических лиц в ценные бумаги и иное имущество. В рамках реализации налоговой политики на среднесрочную перспективу предлагается принципиально иной подход к освобождению доходов физических лиц от продажи имущества.

Также в целях предотвращения занижения налоговой базы по НДФЛ при продаже физическими лицами жилой и нежилой недвижимости, а также земельных участков, планируется предусмотреть исчисление налога с вмененного дохода, рассчитываемого как кадастровая стоимость продаваемого объекта имущества на дату его продажи, умноженная на 0,7, в случае, если фактические доходы от продажи ниже этой величины. При этом предполагается предоставить субъекту Российской Федерации право снижать этот коэффициент.

Значительное влияние на доходную часть бюджета автономного округа может оказать принятие решения о передаче региональным органам власти полномочий по установлению ставок налога на добычу полезных ископаемых и оценке налоговой базы по видам полезных ископаемых, относящимся к общераспространенным полезным ископаемым.

В случае принятия данных норм планируется установить требования по определению налоговой базы исходя из средней рыночной цены за соответствующий налоговый период на добытые полезные ископаемые, либо установить твердую ставку по каждому виду полезного ископаемого добываемого на территории автономного округа.

Данные новшества могут обеспечить объем дополнительных поступлений в бюджет автономного округа в планируемом трехлетнем периоде в сумме 532,5 млн. рублей. 

Реализация предлагаемых изменений в налоговое законодательство автономного округа по итогам трехлетнего бюджетного цикла приведет к сокращению выпадающих доходов в целом на 19 525,3 млн. рублей.