Основные направления налоговой политики автономного округа на 2014 год и на плановый период 2015-2016 годов подготовлены в соответствие с Законом автономного округа от 20. 07. 2007 года № 99-оз «Об отдельных вопросах организации и осуществления бюджетного процесса в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре». 

При формировании основных направлений налоговой политики также учтены результаты оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности налоговых льгот, предоставленных в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре, за 2012 год.

В трехлетней перспективе 2014-2016 годов основной целью налоговой политики Ханты-Мансийского автономного округа – Югры продолжит оставаться:

- поддержка инвестиционной и инновационной деятельности организаций;

- стимулирование развития малого и среднего предпринимательства;

- развитие системы государственно-частного партнерства в сфере строительства социально-значимых объектов;

- поддержка некоммерческих социально-ориентированных организаций;

- обеспечение мер социальной поддержки граждан, проживающих в автономном округе.

В этой связи необходимо обеспечить стабильность налоговой системы, повысить ее эффективность, усилить акценты, связанные с долгосрочным развитием экономики и социальной сферы, решением других приоритетных национальных задач, поставленных Президентом Российской Федерации, в части обеспечения долгосрочной макроэкономической стабильности, технологического обновления и модернизации производств, повышения роли малого и среднего бизнеса в экономике, создания новых высокопроизводительных рабочих мест, роста производительности труда, развития некоммерческого сектора экономики, предоставляющего услуги социального характера.

В плановом периоде 2014-2016 годов совершенствование налоговой политики в части налогообложения по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций будет осуществляться путем реализации мер, направленных как на стимулирование инвестиционной деятельности организаций, так и на повышение доходной части бюджета автономного округа.

Главным критерием эффективности налоговой политики должно стать достижение заявленных приоритетов, в связи с чем потребуется мобилизация финансовых ресурсов, повышение гибкости региональных финансов и обеспечение повышения эффективности бюджетных и налоговых расходов.

Основные направления по совершенствованию налоговой политики, планируемые к реализации в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре в 2014-2016 годах:

Налог на прибыль с организаций

В целях стимулирования развития сектора некоммерческих организаций с 01.01.2014 года на 4 процентных пункта снижена ставка налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет автономного округа, для социально-ориентированных некоммерческих организаций, у которых целевые поступления и средства целевого финансирования в общей сумме дохода составляют основную долю.

Учитывая специфику деятельности социально-ориентированных некоммерческих организаций получение прибыли такими организациями – лишь средство, условие, предпосылка достижения ее основных целей, которые в свою очередь не включают получение прибыли.

Предоставляя возможность оптимизировать налоговые расходы таким организациям, государством преследуется цель увеличить перечень, качество и разнообразие оказываемых услуг и, как следствие, повысить эффективность деятельности некоммерческого сектора экономики.

Предоставление данной льготы приведет к снижению поступлений по налогу на прибыль организаций в бюджет автономного округа в 2014 году – 280 тыс. рублей, в 2015 году – 310 тыс. рублей, в 2016 году – 340 тыс. рублей.

С целью повышения эффективности предоставляемых налоговых преференций на территории автономного округа в плановом периоде 2014-2016 годов будет продолжена работа по:

- совершенствованию системы мониторинга применяемых льгот по налогу на прибыль организаций;

-осуществлению постоянного мониторинга инвестиционной деятельности в целях накопления и систематизации информации об инвестиционных процессах.

 

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов планируется внести изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части предоставления льгот по налогу на доходы физических лиц в отношении социально значимых выплат (доходов), совершенствования применения имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц, выравнивания налоговых условий для различных видов инвестиций физических лиц. Указанные меры налогового стимулирования направлены на развитие человеческого капитала.

Принятие мер на федеральном уровне влечет незначительное снижение доходов консолидированного бюджета автономного округа по налогу на доходы физических лиц. В связи с тем, что на федеральном уровне не определены перечень и размеры льготируемых расходов, оценка влияния решений, планируемых к принятию, требует их дополнительного изучения.

 

Акцизы

В части акцизного налогообложения в плановом периоде будет осуществляться индексация ставок акцизов с учетом реально складывающейся экономической ситуации. При этом на 2014 и 2015 годы предусматривается сохранение размеров ставок акцизов, установленных действующим на сегодняшний день законодательством о налогах и сборах, за некоторым исключением.

В 2016 году ставки акцизов на алкогольную продукцию, произведенную с использованием этилового спирта, предлагается проиндексировать на 10,0 % к уровню 2015 года. На остальные виды алкогольной продукции предполагается осуществить индексацию в размере прогнозируемого уровня инфляции 5,4 %.

Ставки на 2014 и 2015 годы предполагается оставить без изменений.

В 2014 году предполагается ликвидировать дифференциацию ставок акцизов на моторное топливо между 3 и 4 классами за счет повышения размера ставки акциза на автомобильный бензин и дизельное топливо 4 класса до уровня 3 класса.

В 2015 году предлагается сохранить ставки акциза на моторное топливо 4 класса на уровне ставки для 3 класса.

В 2016 году предлагается установить ставки акциза на моторные топлива 5 класса на уровне ставок акциза на моторные топлива 4 класса, которые будут действовать в 2015 году.

На прямогонный бензин на 2016 год предполагается установить ставки акцизов на уровне, превышающем как минимум на 10 % ставку акциза на автомобильный бензин, не соответствующий 5 классу.

На автомобили легковые, прочие подакцизные товары (автомобили легковые, этиловый спирт, реализуемый лицам, не уплачивающим авансовый платеж акциза) ставки акцизов на 2014-2015 годы, предлагается сохранить, а в 2016 году осуществить индексацию в размере 10,0 % к уровню 2015 года.

В целом существенного увеличения доходов бюджета автономного округа в связи с решениями, планируемыми к принятию на федеральном уровне, не прогнозируется.

 

Налог на имущество организаций

Необходимым условием развития экономики является высокая инвестиционная активность. Она достигается посредством роста объемов реализуемых инвестиционных ресурсов и наиболее эффективного их использования в приоритетных сферах материального производства и социальной сферы. Инвестиции формируют производственный потенциал на новой научно-технической базе и предопределяют конкурентные позиции региона.

В периоде 2014-2016 годов планируется принять решения о предоставлении дополнительных преференций, а также усилении уже существующих механизмов налогового стимулирования организаций по отдельным видам деятельности, испытывающих трудности, и тех видов деятельности, которые являются малорентабельными и социально направленными, а также организаций, деятельность которых направлена на снижение нагрузки на окружающую среду.

1. Государственная политика в области развития малого предпринимательства в автономном округе направлена на создание благоприятных условий, в том числе посредством развития организаций инфраструктуры поддержки малого предпринимательства.

В целях развития сети инфраструктуры поддержки малого предпринимательства в автономном округе с 01.01.2014 года освобождены от уплаты налога на имущество организаций в размере 100 % бизнес-инкубаторы в отношении помещений, предоставляемых в аренду субъектам малого предпринимательства.

Предоставление льготы в отношении организаций инфраструктуры поддержки малого предпринимательства приведет к снижению поступлений по налогу на имущество организаций в бюджет автономного округа в 2014 году – 2,6 млн. рублей, в 2015 году – 2,6 млн. рублей, в 2016 году – 2,6 млн. рублей.

2. В целях реализации Указа Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года № 600 «О мерах по обеспечению граждан Российской Федерации доступным и комфортным жильем и повышению качества жилищно-коммунальных услуг» утверждена Концепция развития рынка арендного жилья в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре на период до 2020 года (постановление Правительства Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 22 сентября 2012 года № 329-п). Арендное жилье – важный ресурс реализации социальной жилищной политики.

Одним из механизмов привлечения инвесторов на рынок арендного жилья должны стать меры налогового стимулирования. Так, в Югре с 1 января 2014 года освобождены от уплаты налога на имущество в размере 100 % организации в отношении имущества, относящегося к наемному (арендному) жилью.

Предоставление льготы для организаций в отношении наемного (арендного) жилья приведет к снижению поступлений по налогу на имущество организаций в бюджет автономного округа в 2014 году – 5,7 млн. рублей, в 2015 году – 22,4 млн. рублей, в 2016 году – 44,1 млн. рублей.

3. Попутный нефтяной газ (далее также ПНГ) является ценнейшим углеводородным компонентом, выделяемым из добываемых, транспортируемых и перерабатываемых содержащих углеводороды минералов.

Решение проблемы рационального использования попутного нефтяного газа в автономном округе осуществляется посредством совместной работы органов государственной власти Российской Федерации, автономного округа и хозяйствующих субъектов.

С 01.01.2014 года от уплаты налога на имущество организаций в размере 50 % освобождены организации, основным видом экономической деятельности которых является «Разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа», в отношении имущества, относящегося к основным фондам газоперерабатывающих производств по перечню, утвержденному Правительством автономного округа.

Предоставление льготы приведет к снижению поступлений по налогу на имущество организаций в бюджет автономного округа в 2014 году – 130,6 млн. рублей, в 2015 году – 137,1 млн. рублей, в 2016 году – 144,0 млн. рублей.

4. Реализация программы газификации населенных пунктов приводит к значительному увеличению количества объектов основных производственных фондов на балансах газораспределительных организаций и, следовательно, к увеличению налоговой нагрузки на организации, при этом именно в этом секторе газовой отрасли осуществляется удовлетворение потребностей конечного потребителя – населения, в связи с чем с 01.01.2014 года организации, занимающиеся распределением газообразного топлива, освобождены от уплаты налога на имущество организаций в размере 50 % в отношении имущества, относящегося к газораспределительным сетям.

Предоставление льготы приведет к снижению поступлений по налогу на имущество организаций в бюджет автономного округа в 2014 году – 12,5 млн. рублей, в 2015 году – 13,1 млн. рублей, в 2016 году – 13,8 млн. рублей.

5. Географическое положение Югры определяет сложности, связанные с доставкой почты населению. Услуги почтовой связи являются особенно социально-значимыми для граждан, проживающих в труднодоступных и отдаленных населенных пунктах автономного округа.

В целях снижения налоговой нагрузки данные организации с 01.01.2014 года освобождены от уплаты налога на имущество организаций в размере 50 %.

Предоставление данной льготы приведет к снижению поступлений по налогу на имущество организаций в бюджет автономного округа в 2014 году на 1,1 млн. рублей, в 2015 году – 1,1 млн. рублей, в 2016 году – 1,1 млн. рублей.

Реализация планируемых к принятию и принятых решений в автономном округе приведет к снижению поступлений по налогу на имущество организаций в бюджет автономного округа в 2014 году на 152,5 млн. рублей, в 2015 году – 176,3 млн. рублей, в 2016 году – 205,6 млн. рублей.

В целом снижение доходов бюджета автономного округа, с учетом планируемых и установленных законодательством автономного округа льгот по налогу на имущество организаций, составит в 2014 году – 10,8 млрд. рублей, в 2015 году – 9,0 млрд. рублей, в 2016 году – 9,0 млрд. рублей.

 

Транспортный налог

В 2013 году в Закон автономного округа «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре» были внесены изменения в части увеличения льготируемой мощности двигателя грузовых автомобилей транспортных средств со 100 до 200 лошадиных сил. Также расширен перечень категорий транспортных средств, льготируемых при осуществлении традиционных видов деятельности коренными малочисленными народами Севера, – в состав включены самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно, катера с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил включительно.

Снижение доходов консолидированного бюджета автономного округа, в связи с установленными законодательством автономного округа льготами по транспортному налогу, составит в 2014 году – 790,8 млн. рублей, в 2015 году – 794,6 млн. рублей, в 2016 году – 798,6 млн. рублей.

Кроме того, с 1 января 2014 года освобождены от уплаты транспортного налога в размере 50 процентов от суммы налога налогоплательщики, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы грузовые автомобили и автобусы, независимо от мощности двигателя, использующие природный газ в качестве моторного топлива.

В целом снижение доходов консолидированного бюджета автономного округа, в связи с установленными законодательством автономного округа льготами по транспортному налогу, составит в 2014 году – 794,6 млн. рублей, в 2015 году – 799,4 млн. рублей, в 2016 году – 804,6 млн. рублей.

 

Налог на игорный бизнес 

На территории автономного округа состоит на налоговом учете 5 налогоплательщиков на игорный бизнес, которыми предоставлены заявления о регистрации 11 пунктов приема ставок букмекерских контор, 3 процессинговых центра, 1 пункт приема ставок тотализаторов.

В соответствии с федеральным законодательством, на территории автономного округа принят Закон от 25.05.2012 года №59-оз «О ставках налога на игорный бизнес», которым установлены максимальные ставки налога для указанных объектов налогообложения.

В связи с принятием указанного Закона, поступления в бюджет автономного округа по данному виду налога составят в 2014-2016 годах соответственно по 1,0 млн. рублей.

В плановом периоде 2014-2016 годов внесение изменений в налоговое законодательство автономного округа по налогу на игорный бизнес не планируется.

 

Специальные налоговые режимы 

В настоящее время на территории автономного округа введена патентная система налогообложения в отношении 47 видов предпринимательской деятельности, которая действует с 1 января 2013 года.

Вследствие повышения размера фиксированного страхового взноса в государственные внебюджетные фонды для индивидуальных предпринимателей в Югре с начала 2013 года по апрель 2013 года наблюдалось снижение количества физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, с 55,5 до 53,1 тыс. человек.

В целях стабилизации ситуации, учитывая высокую эффективность применения механизма установления пониженной ставки налога, в автономном округе на 2014 год установлена минимальная ставка налога по упрощенной системе налогообложения в размере 5 % в отношении категорий налогоплательщиков, относящихся к малым предприятиям, микропредприятиям, в том числе индивидуальным предпринимателям, использующим в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Установление минимальной ставки налога по упрощенной системе налогообложения приведет к снижению поступлений по упрощенной системе налогообложения в консолидированный бюджет автономного округа в 2014 году порядка 50,0 млн. рублей.

 

Налог на недвижимое имущество 

В целях завершения реформы налогообложения объектов имущества физических лиц Минфином России подготовлен проект поправок к проекту федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации», предусматривающих введение в налоговую систему Российской Федерации налога на недвижимое имущество.

Данным проектом закона предусматривается переходный период до 1 января 2018 года, предполагающий постепенное введение налога на недвижимое имущество на всей территории Российской Федерации по мере готовности муниципальных образований к его введению.

Целью установления налога на недвижимое имущество является объединение действующих земельного налога для физических лиц и налога на имущество физических лиц.

Расчет налога будет исходить из кадастровой стоимости, которая наиболее приближена к рыночной стоимости объектов недвижимости.

В настоящее время земельный налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц - с инвентаризационной стоимости имущества в ценах 1969 года с применением корректирующих коэффициентов.

Приоритетной задачей исполнительных органов государственной власти автономного округа на 2014 год является обеспечение готовности муниципальных образований автономного округа к введению налога на недвижимое имущество в случае принятия федерального закона. Важным условием для введения налога на недвижимое имущество в муниципальных образованиях автономного округа является принятие соответствующих решений органами местного самоуправления.

На начальном этапе введения налога на недвижимое имущество необходимо исключить значительный рост налоговой нагрузки на физических лиц, сохранив на текущем уровне размер налоговых выплат.

Таким образом, прогнозируемый объем поступлений по указанному налогу будет соответствовать доходам, получаемым в настоящее время от уплаты физическими лицами земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Введение налога на недвижимость должно стать основным этапом в реформировании системы имущественного налогообложения в Российской Федерации, что позволит не только оптимизировать количество имущественных налогов, но и установить для определения налоговой базы единые подходы, основанные на оценке рыночной стоимости соответствующих объектов недвижимости, повысить эффективность налогового администрирования, а также налоговую культуру налогоплательщиков по уплате имущественных налогов и, как следствие, все это положительно отразится на налоговых доходах местных бюджетов.